ÍNDICE
PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN EN LENGUA ESPAÑOLA
PRÓLOGO A LA EDICIÓN EN LENGUA PORTUGUESA
PRESENTACIÓN A LA EDICIÓN EN LENGUA PORTUGUESA
LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS,
EL IEPS DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
Y LOS ALIMENTOS HIPERCALÓRICOS
Renata Elaine S. Ricetti Marques
INTRODUCCIÓN
1. LA INTERVENCIÓN DEL ESTADO
2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Y SU RELEVANCIA
PARA EL DERECHO
3. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES COLOMBIANOS Y
MEXICANOS VIOLADOS POR EL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)
3.1. El Derecho de propiedad
3.2. Principio de equidad
3.3. El principio de eficiencia
3.4. El principio de progresividad
3.5. Principio de buena fe
3.6. Libertad y desarrollo económico
4. EL IEPS A LA LUZ DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
4.1. La tributación con alícuota fija del IEPS
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
La necesidad de cumplir la finalidad de la norma tributaria
de carácter extrafiscal
Stéfano Vieira Machado Ferreira
INTRODUCCIÓN
1. TEORÍA GENERAL DEL DERECHO
2. ANÁLISIS ECONÓMICO DEL DERECHO (AED)
3. ¿LA OBESIDAD ES UN PROBLEMA QUE NECESITA
RESOLVERSE? ¿ES EFECTIVAMENTE UN PROBLEMA
DE SALUD PÚBLICA O UN PROBLEMA INDIVIDUAL?
4. ¿CUÁLES SON LAS EXTERNALIDADES EN ESTE CASO?
¿SON POSITIVAS O NEGATIVAS?
5. ¿CUÁLES SON LAS PRUEBAS SERIAS DE QUE LA PRINCIPAL
CAUSA DE LA OBESIDAD RESIDE EN LA DIETA DE LAS
PERSONAS? ¿LA CORRELACIÓN ENTRE EL CONSUMO DE
ALIMENTOS QUE ENGORDAN Y LA OBESIDAD ES DIRECTA
O INDIRECTA?
6. ¿CUÁL ES EL COSTO-BENEFICIO DEL INCREMENTO DE
TRIBUTOS?
7. ¿CUÁL ES LA ELASTICIDAD-PRECIO DE LAS BEBIDAS
AZUCARADAS?
8. ¿EL TRIBUTO ES REGRESIVO?
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
SUGAR TAX Y LOS CAMINOS PARA SU REALIZACIÓN
Allan George De Abreu Fallet
Juan Carlos Panez Solórzano
INTRODUCCIÓN
1. SUGAR TAX
2. EXTRAFISCALIDAD
3. SELECTIVIDAD
4. PRINCIPIO DE PROTECCIÓN DE LA CONFIANZA
5. LOS CAMINOS PARA SU REALIZACIÓN
6. ANÁLISIS DEL IEPS MEXICANO
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANÁLISIS DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS (IEPS) DE LAS BEBIDAS SABORIZADAS
A PARTIR DE LA EXPERIENCIA BRASILEÑA
Cristiane Pires McNaughton
Charles William McNaughton
INTRODUCCIÓN
1. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
(IEPS)
2. LA EXTRAFISCALIDAD EN BRASIL: UNA PERSPECTIVA
CONSTITUCIONAL
3. PANORAMA DE LA PRESIÓN FISCAL SOBRE LAS BEBIDAS
AZUCARADAS EN BRASIL
4. ALÍCUOTAS AD VALOREM Y AD REM
5. PERSPECTIVAS DE CAMBIO DEL SISTEMA CONSTITUCIONAL
BRASILEÑO CON LA REFORMA TRIBUTARIA
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
ANÁLISIS DE LA EXTRAFISCALIDAD
SELECTIVIDAD TRIBUTARIA DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)
Adriano Luiz Batista Messias
INTRODUCCIÓN: EL CONOCIMIENTO COMO PERSPECTIVA
DEL MUNDO
1. EL PROBLEMA DE LA CONSTRUCCIÓN DE LA REALIDAD
PARA EL DERECHO
2. INTERPRETACIÓN DEL HECHO POR IMPLICACIÓN
JURÍDICA
3. RELATIVIZACIÓN DE LAS CONCEPCIONES DE VERDAD
EN EL DERECHO
4. PROPUESTA INTERPRETATIVA PARA LOS SIGNOS
DE EXTRAFISCALIDAD Y SELECTIVIDAD TRIBUTARIA
5. EL IMPACTO DE LA EXTRAFISCALIDAD Y SELECTIVIDAD
TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) PARA LAS BEBIDAS
SABORIZADAS EN MÉXICO
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
EXTRAFISCALIDAD Y LA TRIBUTACIÓN
SOBRE EL CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS EN MÉXICO
Mauren Gomes Bragança Retto
INTRODUCCIÓN
1. EL SISTEMA JURÍDICO DEL DERECHO POSITIVO
2. LENGUAJE, INTERPRETACIÓN Y CONOCIMIENTO
3. LA EXTRAFISCALIDAD Y LA PRIMERA APROXIMACIÓN
AL OBJETO INVESTIGADO: LOS LÍMITES OBJETIVOS
4. LA EXTRAFISCALIDAD Y LA SEGUNDA APROXIMACIÓN
AL OBJETO INVESTIGADO: EL TRAYECTO GENERADOR
DE SENTIDO, LA CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS
JURÍDICAS Y LA FENOMENOLOGÍA DE LA INCIDENCIA
5. ANÁLISIS CRÍTICO DE LA TRIBUTACIÓN SOBRE
EL CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS EN MÉXICO
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
INEFICIENCIA E INEQUIDAD TRIBUTARIA:
EL CASO DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCTOS
Y SERVICIOS A LAS BEBIDAS SABORIZADAS EN MÉXICO
(2013 - 2021)
César Armando Salazar
1. PRESENTACIÓN
2. EL IEPS SOBRE LAS BEBIDAS SABORIZADAS:
UN IMPUESTO EXTRAFISCAL
3. ¿EL IEPS REDUCE EL CONSUMO DE BEBIDAS
SABORIZADAS?
4. EL IMPACTO FISCAL DEL IEPS A LAS BEBIDAS
SABORIZADAS
5. EL IMPACTO DEL IEPS EN LAS BEBIDAS SABORIZADAS
SOBRE LA ESTRUCTURA DEL MERCADO DE REFRESCOS
CONCLUSIONES
TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
Panorama de las medidas extrafiscales adoptadas internacionalmente
y las perspectivas para Brasil
Rafael Romero Sessa
INTRODUCCIÓN
1. BREVES CONSIDERACIONES SOBRE EL CONCEPTO
Y LA ESTRUCTURA DE LAS NORMAS Y LAS
FUNCIONES EXTRAFISCALES DEL TRIBUTO
2. VISIÓN GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS
AZUCARADAS– ALÍCUOTAS AD VALOREM Y AD REM
3. CRÍTICA AL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS)
4. LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS EN
BRASIL Y EL PRINCIPIO DE SELECTIVIDAD
5. LAS PROPUESTAS PARA AUMENTAR LOS IMPUESTOS
A LAS BEBIDAS AZUCARADAS EN BRASIL
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LÍMITES A LA EXTRAFISCALIDAD EN LA TRIBUTACIÓN
DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS:
LOS EJEMPLOS DE BRASIL (IS) Y MÉXICO (IEPS)
Paulo Arthur Cavalcante Koury
INTRODUCCIÓN
1. TRIBUTACIÓN EXTRAFISCAL Y SUS PRESUPUESTOS
2. EL IMPUESTO SELECTIVO BRASILEÑO
2.1. ASPECTO MATERIAL DE LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
2.2. FINALIDAD Y CONTROL DE PROPORCIONALIDAD
2.3. BASE DE CÁLCULO Y ALÍCUOTAS
2.4. INMUNIDADES
2.5. LA COEXISTENCIA CON EL IMPUESTO SOBRE
PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS
3. EL IMPUESTO SELECTIVO BRASILEÑO Y LAS BEBIDAS
AZUCARADAS
4. EL IEPS MEXICANO Y LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS
AZUCARADAS
5. PROPORCIONALIDAD, IGUALDAD Y EL IEPS MEXICANO
SOBRE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS EN BRASIL
Y EL IMPUESTO SELECTIVO PREVISTO EN LA ENMIENDA
CONSTITUCIONAL Nº 132/2023: CONSIDERACIONES INICIALES
Antonio Carlos De Souza Júnior
Laércio Freire Ataíde Filho
INTRODUCCIÓN
1. EL IMPUESTO SELECTIVO EN LA CONSTITUCIÓN FEDERAL
BRASILEÑA
2. LA COMPETENCIA ADMINISTRATIVA Y LEGISLATIVA
EN MATERIA DE SALUD EN BRASIL
3. LA FALTA DE UN CONCEPTO ESPECÍFICO DE «BEBIDAS
AZUCARADAS» EN BRASIL
4. EL CARÁCTER VINCULANTE DEL DERECHO
TRIBUTARIO BRASILEÑO SOBRE LOS CONCEPTOS,
CLASIFICACIONES Y TRATAMIENTO DE LAS
«BEBIDAS AZUCARADAS» Y SU DEFINICIÓN COMO
NOCIVAS PARA LA SALUD
5. DEFINICIÓN DE LAS ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO
SELECTIVO BRASILEÑO SOBRE BEBIDAS AZUCARADAS:
IMPOSIBILIDAD CONSTITUCIONAL DE IMPORTAR
EL ASPECTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
PROBLEMÁTICA ‘TAX SUGAR’ SOBRE IEPS/MÉXICO
E ISC/PERÚ: EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS (IEPS) EN MÉXICO A LAS BEBIDAS SABORIZADAS
Y EL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO (ISC)
A LAS BEBIDAS GASEOSAS Y AZUCARADAS
EN LA FISCALIDAD COMPARADA
Oliver Murillo y García
Michael Zavaleta Alvarez
1. EL PROBLEMA POR ANALIZAR
1.1. El problema en Perú
1.2. El problema en México
2. FUNDAMENTOS DE DERECHO CONSTITUCIONAL
Y TRIBUTARIO AL CASO PERUANO
2.1. Fundamentación constitucional tributaria
2.2. Fundamentación económica y psicológica/conductual
3. FUNDAMENTACIÓN AL CASO MEXICANO
RECAUDACIÓN
4. APLICACIÓN DE LOS FUNDAMENTOS PARA RESOLVER
EL PROBLEMA PLANTEADO
4.1. Conclusiones para el caso peruano
4.2. Conclusiones para el caso mexicano
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
EL IEPS Y LA PROPUESTA DE REFORMA:
CONTROVERSIAS Y MODELOS DE TRIBUTACIÓN
Airton Freitas Feitosa Filho
INTRODUCCIÓN
1. EL SUGAR TAX MEXICANO (IEPS SOBRE LAS BEBIDAS
AZUCARADAS) Y EL PROYECTO PARA REFORMAR LA
ALÍCUOTA APLICABLE
2. ANÁLISIS CRÍTICO DEL IEPS Y SU PROYECTO DE REFORMA
2.1. Salud pública: la esencia de la extrafiscalidad del IEPS
2.2. Alternativas al actual modelo de tributación del IEPS
sobre las bebidas azucaradas
3. UNA COMPARACIÓN CON EL MODELO BRASILEÑO:
LA REFORMA TRIBUTARIA Y EL IMPUESTO SELECTIVO
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
EN LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS (IEPS) DE MÉXICO
Viviane Nogueira de Moraes Danieleski
INTRODUCCIÓN
1. EL SISTEMA DEL IEPS (IMPUESTO ESPECIAL A LA
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS) Y LA VULNERACIÓN
DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
2. COMPARACIÓN DEL IEPS CON EL IMPUESTO SELECTIVO
PREVISTO EN LA REFORMA TRIBUTARIA BRASILEÑA
3. EL IMPUESTO SELECTIVO, INDUCCIÓN DE
COMPORTAMIENTOS Y PROTECCIÓN DE LA VIDA
4. RACIALIDAD, GÉNERO Y CLASE: IMPACTOS EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BEBIDAS AZUCARADAS Y PATRÓN TRIBUTARIO
BAJO EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD VERSUS
EL PRINCIPIO DE IGUALDAD
Ana Luiza Vieira Santos
INTRODUCCIÓN
1. TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS EN EL
MUNDO
2. LA EXTRAFISCALIDAD Y LAS BEBIDAS AZUCARADAS
3. BEBIDAS AZUCARADAS, CONTRIBUCIONES Y PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
4. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS BEBIDAS AZUCARADAS,
PRINCIPIOS Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
APLICACIÓN DEL ANÁLISIS ECONÓMICO
DEL DERECHO TRIBUTARIO A UN CASO CONCRETO
Cristiano Carvalho
1. LAS FUNCIONES DE LA TRIBUTACIÓN:
FISCALIDAD Y EXTRAFISCALIDAD
2. LAS Externalidades y La extrafiscalidad
3. CRITERIOS NECESARIOS PARA UNA TRIBUTACIÓN
EXTRA¬FISCAL EFICIENTE SOBRE EL CIGARRO
A) Relación entre el quantum de la tributación y la
recaudación
B) Elasticidad-precio de la demanda
C) Control de precios
4. EL IPI COMO UN IMPUESTO EXTRAFISCAL SOBRE EL
CIGARRO
5. LA TRIBUTACIÓN DEL IPI SOBRE CIGARROS Y EL
INCREMENTO REALIZADO EN EL DECRETO N.º 8565
DEL 2016
5.1 Los límites constitucionales y legales para el incremento
del IPI extrafiscal mediante Decreto – selectividad,
esencialidad y extra¬fiscalidad – en la Constitución y en
la legislación
6. LAS INCONSTITUCIONALIDADES DEL INCREMENTO DEL
IPI POR EL DECRETO N.º 8.656/16, QUE ALTERÓ LOS
ARTÍCULOS 5 Y 7 DEL DECRETO N.º 7.555/11
7. LAS GRAVES EXTERNALIDADES NEGATIVAS QUE
PROBABLEMENTE SERÁN CAUSADAS POR EL INCREMENTO
DEL IPI SOBRE EL CIGARRO
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
¿SE CUMPLE LA EXTRAFISCALIDAD DEL IEPS
EN LA IMPOSICIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS?
Jorge Ramírez Pari
Leoncio Mendoza Arroyo
INTRODUCCIÓN
1. ANÁLISIS DE LA MATERIA
1.1. Primer escenario: las empresas venden bebidas azucaradas
con un mismo porcentaje de azúcar
1.1.1. Principio de capacidad contributiva
1.1.2. Principio de libre competencia
1.1.3. Argumentos en contra del precio fijo por litro
1.1.4. Argumentos que afirman que la imposición de cuota
fija por litro no vulnera la libre competencia
1.2. Segundo escenario: las empresas venden bebidas con un
porcentaje distinto de contenido de azúcar
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ACERCA DEL DEBER DE LOS JUECES DE TUTELAR DERECHOS
HUMANOS CUANDO RESUELVEN CASOS RELATIVOS
A LA LIBRE COMPETENCIA ECONÓMICA E INDEBIDA
DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS (IEPS)
Elba Jiménez Solares
INTRODUCCIÓN
1. EL DERECHO HUMANO A LA LIBRE COMPETENCIA
ECONÓMICA
2. LA IMPORTANCIA DEL ANÁLISIS ECONÓMICO DEL
DERECHO
3. IMPLICACIONES JURÍDICAS Y SOCIALES EN CASOS
RELATIVOS A LA LIBRE COMPETENCIA ECONÓMICA
Y EL IEPS EN MÉXICO
4. IMPLICACIONES JURÍDICAS Y SOCIALES
5. EL IMPACTO DE LAS RESOLUCIONES JUDICIALES
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
EXTRAFISCALIDAD EN LA INDUSTRIA ALIMENTARIA:
REFLEJOS EN EL CONSUMO DE REFRESCOS
Denise Lucena Cavalcante
Paulo Caliendo
INTRODUCCIÓN
1. LA EXTRAFISCALIDAD Y LAS POSIBILIDADES DE
MEJORAR LAS POLÍTICAS FISCALES VINCULADAS A LAS
POLÍTICAS DE SALUD PÚBLICA Y AL DERECHO
FUNDAMENTAL A UNA ALIMENTACIÓN SANA
2. SIN TAXES Y LA CUESTIÓN DE LA REGRESIVIDAD
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
EL USO DE LA POLÍTICA EXTRAFISCAL PARA DESINCENTIVAR
EL CONSUMO DE ALIMENTOS POCO SALUDABLES EN BRASIL
Lucas Antunes Santos
Adriana Fonteles Silva
INTRODUCCIÓN
1. LA CONSTRUCCIÓN DE POLÍTICAS PÚBLICAS ORIENTADAS
A UNA ALIMENTACIÓN SALUDABLE
2. INTERVENCIÓN DEL ESTADO EN LA ECONOMÍA A TRAVÉS
DE LA EXTRAFISCALIDAD
3. LA EXTRAFISCALIDAD DEL IPI COMO HERRAMIENTA
PARA DESINCENTIVAR EL CONSUMO DE ALIMENTOS
POCO SALUDABLES
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
EL IMPACTO DEL CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS
SOBRE LA SALUD EN PORTUGAL
Raquel Marques
INTRODUCCIÓN
1. LOS AZÚCARES
2. LA RELACIÓN ENTRE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
Y LA SALUD
3. CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS Y OBESIDAD
4. CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS Y OTRAS
ENFERMEDADES
5. HÁBITOS DE CONSUMO DE BEBIDAS AZUCARADAS
6. EDULCORANTES BAJOS EN CALORÍAS Y DESAFÍOS
ACTUALES
7. DESAFÍOS ACTUALES Y PROPUESTAS PARA MEJORAR
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
EL USO DEL IMPUESTO PARA ALCANZAR FINES EXTRAFISCALES:
EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CONSUMO DE BEBIDAS
NO ALCOHÓLICAS CON AZÚCAR O EDULCORANTES
AÑADIDOS EN PORTUGAL
João Ricardo Catarino / Nuno Vitorino / Susana Sobral
1. CONSUMO DE AZÚCAR, SALUD PÚBLICA Y POLÍTICA
FISCAL
2. LA OPCIÓN DE GRAVAR LAS BEBIDAS AZUCARADAS
MEDIANTE EL LLAMADO FAT TAX
3. CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS DE LA POLÍTICA
PORTUGUESA DE TRIBUTACIÓN ESPECÍFICA DEL CONSUMO
DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS CON AZÚCAR O
EDULCORANTES AÑADIDOS
4. LA INCIDENCIA
4.1. Incidencia subjetiva
4.2. Incidencia objetiva
5. HECHO GENERADOR, EXIGIBILIDAD Y DESPACHO A
CONSUMO
5.1. Hecho generador
5.2. Exigibilidad
5.3. Despacho a consumo
6. EXCLUSIONES DE TRIBUTACIÓN
6.1. Pérdidas y destrucción
6.2. Las BNA añadidas con azúcar o edulcorantes con fines
no comerciales
7. EXENCIONES46
7.1. Exenciones comunes
7.2. Exenciones específicas para las BNA
8. RÉGIMEN DE PRODUCCIÓN, ALMACENAMIENTO Y
CIRCULACIÓN DE BNA
8.1. Producción y almacenamiento
8.1.1. Autorización de los depósitos fiscales
8.1.1.1 Depósito Fiscal de Producción64 de BNA
8.1.1.2 Depósito fiscal de almacenamiento de BNA
8.2.Destinatarios registrados de BNA
8.3.Circulación
8.3.1. Circulación en régimen de suspensión
8.3.2. Circulación de BNA ya despachado a consumo
8.3.3. Reglas especiales aplicables a la circulación entre
Continente y Regiones Autónomas
8.3.4. Reglas aplicables a la circulación de BNA exentas
9. Liquidación, pago y reembolso
9.1. Liquidación
9.2. Pago
9.3. Reembolso
10. BASE TRIBUTABLE Y ALÍCUOTAS
10.1. Base tributable
10.2. Tasas / alícuotas del impuesto
11. GARANTÍAS
12. SANCIÓN PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL RÉGIMEN
FISCAL DE LAS BNB
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
A LA LUZ DE AMILCARE PUVIANI Y ARTHUR PIGOU
Roney Sandro Freire Corrêa
INTRODUCCIÓN
1. EL FENÓMENO DE LA REGRESIVIDAD, LA INDUSTRIA
DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS Y LA TRIBUTACIÓN
DEL CONSUMO
2. LA TEORÍA DE PIGOU COMO INSTRUMENTO PARA
REFORZAR LA EXTRAFISCALIDAD
3. LA TEORÍA DE LA ILUSIÓN FISCAL DE PUVIANI Y
LOS EFECTOS DERIVADOS DE LA INDUSTRIA DE BEBIDAS
AZUCARADAS
4. LA INSTAURACIÓN DE UN TRIBUTO SOBRE LOS REFRESCOS
Y LAS EXPERIENCIAS COMPARADAS
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LOS BENEFICIOS DEL IPI Y DEL ICMS EN LA ZONA FRANCA
DE MANAOS EN LA CADENA DE PRODUCCION DE REFRESCOS
Carlos Alberto De Moraes Ramos Filho
INTRODUCCIÓN
1. LA CREACIÓN DE LA ZONA FRANCA DE MANAOS
2. PROTECCIÓN CONSTITUCIONAL DE LA ZONA
FRANCA DE MANAOS
3. INCENTIVOS DEL IPI PARA CONCENTRADOS Y REFRESCOS
EN LA ZFM
4. INCENTIVOS DEL ICMS A LOS CONCENTRADOS
EN LA ZFM
5. INCENTIVOS DEL ICMS A LOS REFRESCOS EN LA ZFM
6. LA IMPORTANCIA DEL SECTOR DE CONCENTRADOS
PARA LA ZFM
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LA UNIFORMIDAD DE UN CONCEPTO DE BEBIDA AZUCARADA
CON EL FIN DE DESARROLLAR POLÍTICAS FISCALES QUE
DESINCENTIVEN SU CONSUMO Y FAVOREZCAN LA SALUD PÚBLICA
Lucas Holanda
Artur Hauser Schmitz
INTRODUCCIÓN
1. LA PROTECCIÓN DE LA SALUD PÚBLICA EN LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL Y LA TRIBUTACIÓN DE
REFRESCOS
2. UN BREVE ANÁLISIS DE LOS PROYECTOS DE LEY
SOBRE LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS
3. EL RÉGIMEN FISCAL DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS EN
BRASIL CON ESPECIAL ATENCIÓN EN LOS REFRESCOS
4. EN BUSCA DE LA UNIFORMIDAD DEL CONCEPTO DE
BEBIDAS AZUCARADAS A EFECTOS DE POLÍTICA FISCAL
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LA EXTRAFISCALIDAD Y EL SIN TAX: UN ESTUDIO BASADO
EN LA EXPERIENCIA BRASILEÑA Y MEXICANA
Stefanie Turatti
Victória Maltchik Salles Jung
INTRODUCCIÓN
1. EL ESTÍMULO Y DESINCENTIVO DEL CONSUMO
MEDIANTE LA EXTRAFISCALIDAD
2. LA EXTRAFISCALIDAD Y EL IMPUESTO SOBRE EL PECADO
(SIN TAX) EN BRASIL
3. LA EXPERIENCIA MEXICANA
4. APLICABILIDAD DEL SIN TAX EN BRASIL A PARTIR
DE LA EXPERIENCIA MEXICANA
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
RÉGIMEN FISCAL DE PIS/COFINS APLICADO A LOS REFRESCOS:
UN SISTEMA «BIFÁSICO»
Lucas Nogueira Holanda
Ana Letícia Coutinho Sabino
INTRODUCCIÓN
1. TRIBUTACIÓN DE GASEOSAS Y SUS IMPLICACIONES PARA
LA SALUD PÚBLICA
2. CONCEPTOS TÉCNICOS Y CADENA DE PRODUCCIÓN DE
GASEOSAS
3. SISTEMA FISCAL DE PIS/COFINS SOBRE LAS GASEOSAS:
UNA TRIBUTACIÓN «BIFÁSICA»
3.1. Sistema estándar de PIS/COFINS
3.2. El régimen específico de las bebidas frías previsto
en la Ley nº 13.097/2015
3.3. Análisis de la carga tributaria de la cadena productiva
de gaseosas en el sistema estándar y en el sistema específico
de la Ley nº 13.097/2015
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LA TRIBUTACIÓN DE LAS BEBIDAS AZUCARADAS:
ESCENARIO MUNDIAL Y BREVES CONSIDERACIONES
SOBRE EL PANORAMA BRASILEÑO
Isabela Weingärtner Welter
Luísa Knorre Rabadan
INTRODUCCIÓN
1. ESCENARIO GLOBAL
1.1. Enfermedades crónicas no transmisibles, mortalidad,
epidemia de obesidad y bebidas azucaradas
1.2. Las medidas adoptadas para hacer frente a las enfermedades
crónicas no transmisibles
1.2.1. México
1.2.2. Reino Unido
1.2.3. Países europeos
2. BREVES CONSIDERACIONES SOBRE EL ESCENARIO
BRASILEÑO
2.1. El derecho fundamental a la salud
2.2. La extrafiscalidad en el sistema tributario brasileño
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ÉTICA Y MORAL EN LOS POLÍTICOS Y EL ESTADO
Ética y moral en los gobernantes y servidores públicos
Juan Silvestre Peña García
Lamentablemente, en los días actuales nos enfrentamos a una “epidemia de obesidad”.
Los Tributos Selectivos sobre el Consumo (Excise Taxes), que se dividen en Impuestos Sanitarios (Health Taxes) e Impuestos sobre el Pecado (Sin Taxes), adoptados por muchos países como una medida fiscal para la salud pública, no pueden convertirse en un tributo recaudatorio y deben respetar el sistema jurídico vigente en cada país.
En los ensayos de este libro veremos que el Estado tiene el derecho de intervenir en la sociedad haciendo uso de la potestad tributaria con carácter extrafiscal para proteger la salud pública, y así lo ha hecho al gravar las bebidas azucaradas con la intención de prevenir o reducir el consumo de bebidas y alimentos nocivos para la salud de la población, pero las leyes que crearon el IEPS (en México y Colombia) han demostrado ser excesivas, ineficaces y contrarias a su propia finalidad. De hecho, apuntan a una tributación meramente recaudatoria y no cumplen con el objetivo para el que fue creada.
Los principios constitucionales son normas de contenido axiológico, de estructura o de producción normativa, que deben ser observados por el aplicador del derecho y sus usuarios. La no adopción de uno de los criterios de promoción del principio de justicia fiscal distributiva vulnera el sistema jurídico, como ocurrió en el ejemplo de la legislación mexicana del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), que actualmente (2025) prescribe una alícuota ad rem (fija) de $1.6451 por litro de bebida azucarada (artículo 2º, I, g).
El libro que tengo el privilegio de prologar, “IMPUESTO A LAS BEBIDAS AZUCARADAS: ¿La regulación actual del IEPS es eficiente, coherente y cumple su fin extrafiscal?, de la Colección Dr. Paulo de Barros Carvalho, dirigido por los renombrados Profesores Paulo Aires Barreto, Paulo Caliendo y Elba Jiménez Solares, y coordinado brillantemente por los Profesores Juan Carlos Panez Solórzano y Allan George de Abreu Fallet, me llena de mucha alegría académica.
El resultado de este gran esfuerzo académico es el presente libro, que será publicado por la renombrada editora internacional Ediciones Olejnik, de fácil y amena lectura, a pesar de la complejidad de la materia.
De hecho, es una obra jurídica muy interesante que sin duda será un éxito, ¡al igual que los demás libros de la colección!
Renata Elaine Silva Ricetti Marques
Posdoctora en Derecho Tributario por la Universidad de São Paulo (USP).
Doctora y Magíster en Derecho Tributario por la PUC/SP.
